Page 46 - Telebrasil - Novembro/Dezembro 1976
P. 46
1. Chegar a uma decisão relativa à SISTEMAS DE CONTROLES Revisar: Verificar, comparar — Con
quantidade de trabalho de exame TÉCNICOS INTERNOS trolar deverá significar efetuar uma
detalhado que deva executar-se du marca colocada após cada conceito,
rante uma auditoria técnica. Quando se implantam controles inter uma vez que este tenha sido verifi
nos, o pessoal deve ser separado por cado.
2. Assegura -se da debilidade do sis funções, como segue:
tema. Comparar: Observar a semelhança ou
1. Os que autorizam ou iniciam as
diferença de conceitos. Exemplo:
3. Julgar o que é adequado no sis operações. verificar a utilidade funcional total de
tema, como uma das bases para emitir 2. Os que executam as operações. 1966 com relação ao ano de 1965.
uma opinião relativa ao razoável 3. Os que têm sob sua responsabili
apresentado. dade o ativo e obrigações resultantes Confirmar: Obter comprovação de uma
das operações,
fonte distinta do registro a ser veri
ficado. Exemplo: através de consulta
Uma vez que se implantam os con
O auditor técnico normalmente iniciará de outros técnicos que não aqueles
troles, estes devem ser observados e
o estudo do controle interno antes de que efetuaram o reparo.
controlados visto que não funcionarão
entrar no trabclho de verificação das
sem uma supervisão. A administração
operações. Isto é lógico, já que as con Examinar: Investigar, inspecionar ou
deve ter cuidado com os empregados
clusões relacionadas com o controle comprovar a exatidão. Pode examinar-
que sejam descuidados no cumpri
interno afetarão a extensão dos se uma sistemática operacional padrão
mento do que lhes foi incumbido na
exames. No entanto, as conclusões do equipamento considerado para cer
área do controle interno, apegando-se
relativas a todas as fases do controle tificar-se da exatidão da manutenção
aos princípios de auditoria.
não poderão efetuar-se até que o executada sobre o equipamento.
auditor ten iine todas as fases do
exame en sua totalidade. Inspecionar: Examinar — Revisar e in
ERROS E FRAUDES
vestigar sem uma completa verifi
Um dos objetivos da auditoria de um cação. A verificação completa daria
O estudo de um sistema de controle sistema de controle interno e da au como resultado, certa quantidade de
técnico interno pode tomar a forma de ditoria interna é previnir-se dos erros e trabalho injustificável.
um interrogatório oral, ou de ques possíveis fraudes. Os erros da parte
tionários preparados para cada setor técnica podem ser intencionais ou não Verificar: Provar a exatidão.
ou seção de um departamento. intencionais. Se não se descobre ou
Num exame inicial é aconselhável en corrige um erro pode obter-se como Comprovação: O exame que funda
focar o estudo do controle interno des resultado, estados financeiros e téc menta a evidência que apóia uma
de o ponto de vista das operações de nicos incorretos. operação; a comprovação de uma
manutenção técnica, de modo que anotação demonstrando autoridade,
possa determinar-se o fluxo de tra O desfalque constitui a conversão da propriedade, existência e exatidão.
balho e do registro técnico do pessoal. propriedade de outro no uso pessoal
sem permissão ou autorização. Não
necessita existir violação da pro INICIACÃO DE UMA AUDITORIA
priedade. A fraude è um ato falso e TÉCNICA
AUDITORIAS TÉCNICAS INTERNAS
desleal e pode ser utilizada para cobrir
E TÉCNICAS INDEPENDENTES DE Antes da iniciação de qualquer au
um desfalque. A fraude consiste em:
CONTROLE INTERNO ditoria certos arranjos preliminares
1. Apoderar se da propriedade sem devem ser elaborados entre o centro a
A coordenação entre os auditores tèc conhecimento ou autorização de seu ser auditado e a auditoria técnica pro
nicos internos e os técnicos de nível superior. priamente dita.
médio ou técnicos científicos de 2. Falsificando uma situação — seja
manutenção está estabelecida por uma sem sabè-lo ou por crassa negligência. Até certo grau, os arranjos prelimi
mutualidade de interesses existentes nares com o centro dependem se o
entre os dois grupos. Um crescimento O controle interno adequado ajuda a exame é inicial ou é repetitivo. Na
no tamanho de uma companhia, no previnir e descobrir as fraudes. Para atualidade, as auditorias por surpresa
volume de operações e sua comple prever e descobrir as fraudes de forma se realizam somente nos casos re
xidade, faz que o técnico necessa efetiva deve-se estar familiarizado com queridos pelas leis ou pela direção.
riamente pratique no exame da au os métodos fraudulentos utilizados
ditoria interna, no controle interno e para o roubo dos ativos ou falsifica
nos procedimentos do controle inter ções de situações. OBJETIVOS DE PREPARAÇÃO DOS
no. A exatidão do estado dos equi PAPÉIS DE TRABALHO
pamentos é responsabilidade da ad
ministração e nos auditores ihdepen- TERMINOLOGIA ESPECIAL DE O enunciado inicial que deve efetuar-
dentes, descansam os dados reunidos AUDITORIA TÉCNICA se é que os objetivos ao' preparar os
e provados por estes. Tanto o auditor papéis de trabalho da auditoria cons
independente como os técnicos inter Analisar: Separar elementos à parte. tituem um registro de trabalho do
nos cooperam para a produção de es Exemplo: um defeito técnico, verificá- auditor considerado necessário, da
tados cuja estabilidade torna os lo em todos os registros do qual passa forma em que se executa o trabalho e
as conclusões da auditoria.
equipamentos confiáveis. a informação.
