Page 47 - Telebrasil - Novembro/Dezembro 1976
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Os papéis de trabalho da auditoria es 4. Incluir-se-ão todos os itens que 12. Omitir, reunir e analisar as respos
tão compostos de todos os dados poderão ser utilizados no futuro. tas às solicitações de confirmação.
compilados durante o curso de uma 5. Incluir-se-ão todos os itens neces
auditoria independente e durante o sários para apoio de propriedade dos
processo de uma auditoria interna. Es registros e operações. ARQUIVO DOS PAPÉIS
tes dados se apoiam nos princípios, 6. Todos os papé»s de trabalho de DE TRABALHO
normas e procedimentos de auditoiia, verão ser elaborados com limpeza e
seguidos e apegados durante o exame: deverão ser matematicamente exatos. Os papéis de trabalho da auditoria
se um programa de auditoria técnica e 7. Cada papel de trabalho deverá con geralmente se dividem em arquivo
questionário de controle interno estive ter um enunciado conciso do trabalho permanente e arquivo de tramitação.
rem bem feitos,os papéis de trabalho de executado em conexão com a pre
auditoria estarão lógica e totalmente paração do dito papel.
EXAME DOS REGISTROS
desenvolvidos como produto de uma
E EVIDÊNCIAS ORIGINAIS
auditoria interna. O enfoque normal de Durante o curso de uma auditoria
uma auditoria é, via de regra, um todos os papéis de trabalho deverão
As evidências originais se referem aos
exame do controle interno e o exame ser protegidos, controlados e a seguir
dados tais como: ficha de equipamen
da evidência pode conduzir à prepara conservados. Deve sinalizar-se a cada
to, cartão de inspeção, relatório de ins
ção dos papéis de trabalho. O trabalho membro do pessoal dedicado a uma
peção, fichas de inspeção, etc...
da auditoria è um trabalho profissional auditoria, a responsabilidade na
assim que se use um enfoque profissio preparação de cada papel de trabalho.
0 exame da evidência e dos registros
nal.
originais implica num trabalho deta
Com objetivo de identificar a respon
Não existem formas standard para os sabilidade da preparação, à medida lhado que deve executar-se. Antes dos
papéis de trabalho da auditoria. Cada que cada papel do trabalho individual exames de registros originais e da
um dos papéis de trabalho deve de seja terminado, este deverá datá-lo o evidência que os fundamenta, deverá
senhar-se para que encaixe na situação assiná-lo à pessoa que o preparou. avaliar-se o sistema de controle inter
da auditoria considerada. no, preparando um questionário.
DEFICIÊNCIAS NOS PAPEIS
Qualquer papel de trabalho do ano an SELEÇÃO E PROVA
DE TRABALHO
terior deverá servir unicamente como DE AMOSTRAGEM
guia para a forma de trabalho que deve Os papéis de trabalho de uma auditoria
efetuar-se no ano em curso. Se seguir deverão estar isentos de deficiência. Os propósitos da amostragem e das
mos às cegas a forma de qualquer Umas quantas destas deficiências (que provas são:
trabalho do ano anterior, não haverá realmente constituem deficiências 1. chegar a conclusões relativas à
melhora no conteúdo deste e tam numa auditoria), se proporcionam a aceitabilidade ou não de uma popu
pouco existirá melhora alguma ou seguir: lação;
adianto no método de reunir a evidên 2. certificar-se da exatidão das con
1. Falta de evidência de que o sistema
cia da auditoria. clusões relativas a qualquer área dos
de controle interno tenha sido inves
tigado ou se encontra adequado ou registros técnicos;
3. servir como base com relação a uma
inadequado.
PRINCÍPIOS DE PREPARAÇÃO DOS decisão de auditoria na busca do
2. Deixar de esclarecer os pontos que
PAPÉIS DE TRABALHO adequado, quando da apresentação
primeiramente se apresentaram na
dos estados técnicos;
Requerer-se-á habilidade e experiência auditoria. 4. acelerar a operação da auditoria téc
na preparação dos papéis de trabalho 3. Deixar de descrever os estudos dos nica.
adequados. Na preparação destes, se o registros não analisados.
auditor se apegar a todas as normas e 4. Negligência ao indicar os proce A amostragem está baseada na teoria
princípios de auditoria como a seus dimentos de auditoria que se seguir. das probabilidades. Ao utilizar o
procedimentos e, a seguir, submetê-los 5. Dados incompletos para a prepa método da amostragem o auditor deve
a outro auditor e se este último puder ração dos informes. aplicar o bom-senso ao estabelecer as
preparar o informe, — os papéis de 6. Omissão dos dados para avaliação áreas a serem inspecionadas e do
trabalho terão passado por todas as dos inventários. cumentos dos quais selecionará as
provas necessárias de preparação ex 7. Deixar de indicar o estudo da po amostras.
celentes. lítica de depreciação.
8. Deixar de indicar o trabalho exe
Ao determinar o tamanho da amostra
Os princípios que fundamentam a cutado com relação às operações se apresentam três problemas e estes
preparação dos papéis de trabalho ocorridas após o trabalho. são:
podem fixar-se como segue: 9. Omitir os certificados dos centros e
futuras obrigações. 1. O grau de erros que deve permitir-se
1. Devem ser totalmente preparados 10. Omitir a inclusão de anotações nos resultados de prova na amos
desde o ponto de vista da inclusão de relativas ao fechamento de assuntos tragem.
todos os dados. de auditoria relativo ao ano anterior. 2. A precisão desejada ao estimar o
2. Não deverão incluir-se os dados não 11. Deixar de indicar a comparação do grau de erros mediante o processo da
aplicáveis. custo original e o valor corrente do amostragem.
3. Incluir-se-ão todos os itens que mercado, ao custo de reposição dos 3. O risco de ser enganado pelos dados
apoiem algum conceito. ativos, isto quando for necessário. da amostragem. •
